科士威官网

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,海立方线上娱乐:快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 1082|回复: 0
打印 上一主题 下一主题

[会计实务] 销售二手固定资产涉税账务处理,这些要点您要知道

[复制链接]
跳转到指定楼层
楼主
发表于 3 天前 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现报名CMA享受6折优惠。
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

本文地址:http://www.carloeye.com/thread-5386654-1-1.html
文章摘要:销售二手固定资产涉税账务处理,这些要点您要知道 ,杀鸡儆猴医疗保障借宝地,公明正大偷得高升本。

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

一、销售二手固定资产增值税如何征收?
一般纳税人销售自己使用过的二手固定资产,可按3%征收率减按2%征收的情形:
1、2008年12月31日以前未纳入扩大增指税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。
2、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
3、纳税人购进固定资产或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售固定资产。
4、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
5、2013年8月1日前购进自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
6、营改增纳税人,营改增后购进的不得抵扣固定资产。
7、营改增纳税人,纳入营改增试点前取得固定资产。
分析:综上所述可选择简易计税的情形,有个必要前提就是购入的固定资产进项税未抵扣,如果按规定抵扣过进项税的固定资产,再销售时就按照适用税率征收 。但是如果取得可抵扣的进项税,由于企业自身原因未抵扣而不是由于政策原因导致的无法抵扣,则不可按简易办法计税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按3%征收率减按2%征收。

二、发票开具
依据国家税务总局2015年90号文件规定:
1、如果企业选择简易办法征税,按3%税率减按2%征收增值税,在开具发票时只能选择开具增值税普通发票。
2、如果企业选择简易办法征税按3%税率缴税,在开具发票时可选择开具增值税专用发票或增值税普通发票。
3、如果企业销售二手固定资产,是选择使用税率开具发票,在开具发票时可选择增值税专用发票或增值税普通发票。

三、账务处理
1、先转出固定资产:
借:固定资产清理 (净值)
累计折旧 (已提折旧)
贷:固定资产 (原值)
2、卖设备收入:
借:银行存款
贷:固定资产清理
3、清理过程发生的费用和应缴税金时:
借:固定资产清理
贷:银行存款和应交税金等科目
4、卖出以后,如果是净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入
5、卖出以后,如果是净损失:
借:营业外支出
贷:固定资产清理

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦


评分

1

查看全部评分

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|大发官方com ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2019-7-6 07:15

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表